+38 (067) - 674 - 28 - 11

Просто о сложном

Это девиз нашего сайта. Мы стараемся предоставлять информацию в простой форме, как можно боле кратко и понятно для всех.

Сделать для вас бухгалтерский и налоговый учет легким в понимании и применении на практике – наша цель.

Документ основа бухучета

Но чтобы запись на бумаге стала документом, она должна быть оформлена в соответствии с требованиями других документов – законодательных и нормативных. Которые всегда должны быть у бухгалтера «под рукой».

Перечень самых значимых и востребованных в работе бухгалтера законодательных и нормативных документов размещен у нас на сайте в разделе «База документов». Каждый из них представлен в последней обновлённой версии.

Профессионалом остается тот, кто не перестает учиться

Динамично изменяющийся мир и законодательство требуют, не только приобретать новые знания, но и обновлять имеющиеся.

Не отстать от требований времени и остаться высококлассным профессионалом помогут вам лекции, статьи и книги, размещенные у нас на сайте в разделе «Учебные материала».

Кто владеет информацией, тот владеет миром

Это известное выражение английского банкира Натана Ротшильда очень точно отражает отношение к информации всех, кто связан с экономикой и финансами.

Вся значимая информация об изменениях в законодательных и нормативных актах в краткой форме и оперативно размещается у нас на «Главной» странице сайта и в «Обзоре новостей».

Практика - лучший способ профессионального обучения

У нас на сайте в разделе "Практикум" вы найдёте много возможностей вместе с профессиональными консультантами получить практические навыки работы бухгалтера.

Они помогут вам заполнить налоговую и финансовую отчетность, бланки первичных документов и учетных регистров, правильно оформить кадровую документацию, а также осуществить необходимые расчеты различных учетных данных.


 
 
 

Юрлицо перечислило частному исполнителю сумму удержанную с работника – является ли такая сумма доходом частного исполнителя подлежащим налогообложению?

ИНК ГНС №899/ІПК/99-00-04-03-03-06 от 11.03.2021 г.

ГНС … рассмотрело обращение относительно порядка налогообложения юридическим лицом – налоговым агентом суммы средств, удержанной с дохода работника предприятия на основании постановления об обращении взыскания на доходы должника, которая перечислена на счет частного исполнителя, и порядка ее отражение в налоговом расчете по форме № 1ДФ, и в пределах компетенции сообщает, что ответ предоставляется с учетом норм Кодекса, действовавших в 2020 году.

В обращении указано, что согласно постановления об обращении взыскания на доходы должника юридическим лицом – налоговым агентом перечислено частном исполнителю сумму средств, удержанную с доходов должника (работника предприятия). Частный исполнитель отказывается предоставить предприятию копию справки о постановке его на налоговый учет в качестве физического лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

Продолжить чтение

ФЛП единщик 2 гр. осуществляет розничную торговлю не по месту налогового адреса – какую ставку единого налога он должен применять?

ИНК ГНС №900/ІПК/99-00-04-03-03-06 от 11.03.2021 г.

Налогоплательщик в своем обращении сообщил, что является физическим лицом – предпринимателем – плательщиком единого налога второй группы и осуществляет розничную торговлю не по месту налогового адреса, а на территории другой городского совета.

Таким образом, налогоплательщик просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию по ставке единого налога, которую должен применять физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога второй группы, в указанной ситуации.

Учитывая изложенное, поскольку розничная торговля осуществляется физическим лицом – предпринимателем – плательщиком единого налога второй группы не по месту налогового адреса, то таким плательщиком применяется максимальная ставка единого налога в размере 20 процентов размера минимальной заработной платы.

ФЛП единщик планирует осуществлять расчеты в 2021 голу с использованием POS-терминала – должен ли он применять РРО, если в в 2019 году его доход превышал 1 млн. грн?

ИНК ГУ ГНС в Запорожской обл. №890/ІПК/08-01-07-09-13 от 11.03.2021 г.

Предприниматель является плательщиком единого налога с даты государственной регистрации физическим лицом-предпринимателем. В течение периода предпринимательской деятельности осуществляла исключительно безналичные расчеты. В 2019 году объем дохода ФЛП составил более 1000000 гривен (при исключительно безналичных расчетах). В 2020 году доход составлял менее 1000000 гривен (исключительно безналичные расчеты). Предприниматель планирует в 2021 году начать использование в своей деятельности POS – терминала по приему платежей.

Вопрос.

Если годовой доход ФЛП – плательщика единого налога в календарном 2020 году составил менее 1000000 гривен (при исключительно безналичных расчетах), будет ли обязан такой ФЛП применять регистратор расчетных операций в 2021 году, для осуществления деятельности с использованием POS – терминала?

Продолжить чтение

Нужно ли дисконтировать невозвращенную до истечения срока беспроцентную возвратную финпомощь и каковы налоговые последствия такой операции?

ИНК ГНС №872/ІПК/99-00-21-02-023-06 от 10.03.2021 г.

ГНС рассмотрела обращение по дисконтирования задолженности по полученной возвратной финансовой помощью и ее бухгалтерского учета для целей определения объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий и … сообщает.

Заявитель обратился с вопросами о необходимости и порядке проведения дисконтирования задолженности по полученной беспроцентной возвратной финансовой помощи:

  1. Подлежит ли дисконтированию сумма задолженности по невозвращенной до истечения срока финансовой помощью, если договор был заключен на 1 год и пролонгирован еще на 1 год?
  2. Подлежит ли дисконтированию задолженность по полученной финансовой помощи, которая должна быть возвращена по требованию в случае, когда соответствующий договор заключен без определения срока возврата, а по требованию заимодавца? Продолжить чтение

Юрлицо единщик 3 гр. оказывает услуги на безоплатный основе – возникает ли в таком случае налогооблагаемые последствия?

ИНК ГНС №867/ІПК/99-00-18-04-02-06 от 10.03.2021 г.

Юридическая компания, в частности, просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию по вопросам определения дохода юридическим лицом – плательщиком единого налога третьей группы в случае предоставления услуг для населения и коммунальных учреждений на безвозмездной основе и необходимо ли платить подоходный налог и военный сбор с доходов физических лиц, получивших бесплатные услуги.

Согласно п.п. 2 п. 292.1. Кодекса доходом юридического лица – плательщика единого налога третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3. Кодекса.

Продолжить чтение

ООО ошибочно перечислило деньги на счет СЭА НДС контрагента – как вернуть эти деньги?

ИНК ГНС №851/ІПК/99-00-18-03-03-06 от 05.03.2021 г.

ГНС … рассмотрела обращение Общества по возврату средств ошибочно перечисленных Обществом на счет контрагента в Системе электронного администрирования НДС (далее – СЕА НДС), и … сообщает.

Общество, сообщая об ошибочном перечислении средств, в качестве оплаты за товар,  на счет контрагента в СЕА НДС, вместо текущего счета такого контрагента, просит предоставить разъяснения относительно признания такого перевода ошибочным и действий Общества и его контрагента необходимых для возвращения таких перечисленных средств со счета в СЕА НДС на собственный текущий счет Общества.

По вопросу о признании такого перевода ошибочным, то такой вопрос не относится к компетенции ДПС.

Продолжить чтение

ФЛП единщик 3 гр. находиться на больничном по беременности и родам – какие налоги и взносы она обязана платить за время нахождения на больничном?

ИНК ГНС №843/ІПК/99-00-04-03-03-06 от 05.03.2021 г.

Налогоплательщик – физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога третьей группы, в связи с необходимостью оформления больничного листа по беременности и родам, просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию по уплате налогов и взносов (в том числе единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос)) во время пребывания на больничном по беременности и родам в случае не получения дохода за указанный период, и относительно возможности получения дохода во время пребывания на больничном по беременности и родами и уплатой с такого дохода налогов и взносов.

Продолжить чтение

ФЛП продал автомобиль юридическому лицу – каков порядок налогообложения такого дохода?

ИНК ГНС №837/ІПК/99-00-04-03-03-06 от 05.03.2021 г.

Налогоплательщик в запросе просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию по вопросу налогообложения дохода, полученного физическим лицом-предпринимателем от продажи транспортного средства юридическому лицу.

Учитывая изложенное, доход, полученный физическим лицом-предпринимателем-плательщиком единого налога от продажи собственного движимого имущества, облагается налогом по нормам, определенным разделом IV Кодекса.

Продолжить чтение

ООО осуществляет деятельность по управлению имуществом – нужно ли предоставлять отдельные декларации по налогу на прибыль по каждому договору управления имуществом?

ИНК ГНС №834/ІПК/99-00-21-02-02-06 от 05.03.2021 г.

Согласно обращению Общество планирует осуществлять хозяйственные операции по договорам управления имуществом как управляющий, в связи с чем возникают следующие вопросы:

  1. Нужно ли при предоставлении отчетности по налогу на прибыль предприятий управляющим имуществом как субъектом хозяйствования подавать отдельные налоговые декларации по налогу на прибыль по каждому договору управления имуществом?
  2. Нужно ли оформлять управляющему имуществом отдельные приложения к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий в отношении всех заключенных договоров управления имуществом?

По вопросам 1 и 2

Продолжить чтение

Можно ли для автопогрузчиков, экскаваторов и автокранов, передаваемых в аренду (лизинг) использовать в налоговом учете срок амортизации 2 года?

ИНК ГУ ГНС в Львовской обл. №825/ІПК/13-01-18-05-09 от 04.03.2021 г.

Как указано в обращении, у ООО возникла практическая необходимость получения налоговой консультации, которая заключается в правомерности расчета в налоговом учете ускоренной амортизации сроком два года для основных средств, указанных в запросе, которые были приобретены и введены в эксплуатацию в период с 01.01.2020 до 31.12. 2030 года.

Основной деятельностью ООО является предоставление в аренду строительных машин и оборудования, находящихся в собственности ООО и которые учитываются как основные средства пятой группы и амортизируются в соответствии со сроками, установленными в бухгалтерском учете и минимально допустимых сроков в налоговом учете (5 лет).

ООО планирует предоставлять в операционную аренду (оперативный лизинг) лизингополучателям транспортные средства на краткосрочные сроки (ежесуточно, помесячно) на период ремонтных и строительных работ.

Продолжить чтение

ООО получило оплату за услуги, оказанные до перехода на общую систему налогообложения – каков порядок налогообложения и декларирования такой оплаты?

ИНК ГНС №822/ІПК/99-00-21-02-02-06 от 04.03.2021 г.

Как говорится в обращении, общество перешло с упрощенной системы налогообложения на общую. Во время пребывания на упрощенной системе налогообложения обществом были предоставлены юридические услуги, оплату за которые общество получило в безналичной форме уже после перехода с упрощенной на общую систему налогообложения.

В связи с указанным у плательщика возникают вопросы:

  1. в случае принятия решения о неприменении корректировок финансового результата, подлежащего налогообложению, имеет ли общество право не корректировать финансовый результат, подлежащего налогообложению, на стоимость услуг, предоставленных во время пребывания на упрощенной системе налогообложения и оплаченных после перехода на общую систему налогообложения; Продолжить чтение

Физлицо сдает в аренду нежилое помещение – можно ли осуществлять такую деятельность без регистрации ФЛП и каков порядок налогообложения доходов от аренды?

ИНК ГНС №819/ІПК/99-00-04-03-03-09 от 04.03.2021 г.

Налогоплательщик в обращении сообщил, что имеет в собственности нежилые помещения общей площадью 557,2 кв. м. и намерен сдавать указанное имущество в аренду юридическим и физическим лицам.

Налогоплательщик просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию по вопросам: имеет ли право физическое лицо сдавать недвижимое имущество в аренду без регистрации частным предпринимателем, по какой ставке будет облагаться налогом указанный доход и не будет ли расцениваться получение такого дохода предпринимательской деятельностью.

Таким образом, сдача в аренду собственного недвижимого имущества нежилого назначения может осуществляться физическими лицами как в рамках предпринимательской деятельности, так и вне ее.

Продолжить чтение

ФЛП на общей системе налогообложения заплатил арендную плату за землю коммунальной собственности – можно ли ее включить в затраты?

ИНК ГНС №813/ІПК/99-00-04-03-03-06 от 04.03.2021 г.

ГНС … рассмотрела обращение о налогообложении доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения и в пределах компетенции сообщает.

Налогоплательщик в своем обращении отметил, что является физическим лицом – предпринимателем на общей системе налогообложения и осуществляет деятельность в сфере продажи нефтепродуктов и имеет в собственности недвижимое имущество для использования его в предпринимательской деятельности.

Таким образом, налогоплательщик просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию относительно включения в состав расходов сумму уплаченной арендной платы за земельный участок коммунальной (государственной) собственности в нежилой зданием.

Таким образом, поскольку арендная плата является обязательным платежом, который взимается в форме общегосударственного налога и уплачивается физическим лицом – предпринимателем – арендатором за пользование земельным участком государственной и коммунальной собственности, то эта сумма включается в валовые расходы физического лица – предпринимателя.

Физлицо продает в течение года три и более своих автомобиля – каков порядок налогообложения таких продаж?

ИНК ГНС №807/ІПК/99-00-04-03-03-06 от 04.03.2021 г.

Налогоплательщик, который продает в течение отчетного (налогового) года три и больше своих автомобилей, просит дать разъяснения относительно налогообложения дохода, полученного от такой продажи.

Учитывая изложенное, доход, полученный физическим лицом – резидентом от продажи в течение отчетного (налогового) года первого легкового автомобиля не облагается налогом на доходы физических лиц, доход от продажи грузового автомобиля или второго легкового автомобиля облагается по ставке 5 проц., А доход от продажи третьего и последующего легкового автомобиля или другого транспортного средства облагается налогом по ставке 18 процентов.

Выплачиваем зарплату нерезидентам, находящимся на территории своих государств (за пределами Украины) – начисляются ли на такую зарплату НДФЛ, ВС и ЕСВ?

ИНК ГНС №806/ІПК/99-00-04-03-03-06 от 04.03.2021 г.

ГНС … рассмотрела обращение по вопросам налогообложения дохода в виде заработной платы, полученного физическим лицом – нерезидентом от юридического лица – резидента, и в пределах компетенции сообщает.

Общество, планирует оформить трудовые отношения с физическими лицами – нерезидентами, которые будут выполнять работу в стране своего резидентства, и осуществлять им выплаты заработной платы, просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию по вопросам:

– каков порядок и ставки налогообложения доходов, выплаченных физическому лицу – нерезиденту в виде заработной платы, при условии, что такой работник на все время выполнения своих трудовых обязанностей будет находиться в стране своего резидентства;

– источником происхождения дохода физического лица – нерезидента, полученного в качестве заработной платы за выполнение работы на территории страны своего резидентства (Республики Беларусь и Российской Федерации) в рамках трудового договора с юридическим лицом резидентом Украины, является Украина или страна, в которой такие работы выполнялись; Продолжить чтение

Нерезидент вносит в уставный капитал ООО – резидента корпоративные права другого юрлица резидента Украины – каковы налоговые последствия такой операции?

ИНК ГНС №802/ІПК/99-00-21-02-02-06 от 04.03.2021 г.

ГНС рассмотрела обращение по отдельным вопросам налогообложения доходов резидента Кипра от осуществления операций по внесению корпоративных прав в уставный капитал резидента Украины и, … сообщает.

Как указано в обращении Общество планирует увеличить уставный капитал путем привлечения дополнительных взносов от нерезидента (далее – Инвестор) в форме прочего имущества, а именно: корпоративных прав юридического лица резидента Украины, с принятием такого инвестора в состав участников Общества.

Плательщик спрашивает:

  1. Возникают ли налоговые обязательства (налог) в случае внесения в уставный капитал общества Инвестором, инвестиций в неденежной форме (корпоративные права юридического лица резидента Украины)?
  2. В случае возникновения соответствующих налоговых обязательств, какая ставка налога должна быть применена и кто должен выступить плательщиком такого налога, при условии, что инвестор, лицо, входящее в состав участников Общества является резидентом Кипра, бенефициарным владельцем которого являются резиденты Украины, бенефициарными собственниками Общества также резиденты Украины? Продолжить чтение

Физлицо получило страховое возмещение по договору КАСКО – каков порядок обложения НДФЛ такого возмещения?

ИНК ГНС №801/ІПК/99-00-04-03-03-09 от 03.03.2021 г.

ГНС … рассмотрела обращение относительно налогообложения дохода в виде страхового возмещения и в пределах компетенции сообщает.

Налогоплательщика, получившего страховое возмещение по договору КАСКО, интересует уплата налога на доходы физических лиц из указанного возмещения.

Учитываю указано, сумма страхового возмещения, полученная налогоплательщиком по договору страхования гражданской ответственности от страховщика-резидента не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика – физического лица при условии соблюдения требований п. 165.1.27. Кодекса и Порядка, то есть не облагается налогом на доходы физических лиц.

В случае несоблюдения требований п.п. 165.1.27 п. 165.1 ст. 165 Кодекса и Порядка указанный доход облагается налогом на общих основаниях.

Выплачиваем доход физлицу резиденту Украины через нерезидента Украины – применяется ли в этом случае налоговое законодательство Украины?

ИНК ГНС №799/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 03.03.2021 г.

Налогоплательщик спрашивает о возможности применения налогового законодательства Украины в случае, если юридическое лицо – резидент выплачивает доход лицу – нерезиденту, который не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода, а фактическим получателем дохода является физическое лицо – резидент Украины.

Учитывая изложенное, в случае, если доход получается физическим лицом – резидентом из источников за пределами Украины, то сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика как иностранный доход и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях. При этом физическое лицо обязано подать годовую налоговую декларацию и уплатить налог (военный сбор) с такого дохода.

Написали заявление об отказе от льготы (освобождения от НДС) при поставках угля на полгода – можно ли восстановить применение льготы до окончания указанного срока?

ИНК ГНС №795/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 03.03.2021 г.

Как указано в обращении, плательщиком налога в соответствии с п. 45 подраздела 2 раздела XX Кодекса подано заявление об отказе от использования льготы, предусмотренной настоящим пунктом, на период, равный шести месяцам. В периоде, на который налогоплательщик отказался от использования льготы, возникли основания для восстановления льготного режима налогообложения.

По вопросу 1

Кодексом и Порядком №21 не предусмотрено возможности отзыва или внесения изменений (представление уточнений) к заявлению об отказе/остановки использования льготы, предусмотренной п. 45 подраздела 2 раздела XX Кодекса.

Продолжить чтение

Стоимость поврежденного по вене перевозчика товара ООО возмещает страховая компания нерезидент – что с НДС?

ИНК ГНС №793/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 03.03.2021 г.

ГНС рассмотрела обращение по налоговым последствиям по НДС в случае получения Обществом страхового возмещения от страховой компании (нерезидента) в качестве компенсации стоимости за поврежденный (испорченный) перевозчиком товар при осуществлении его доставки (перевозки), а также передачи Обществом такого поврежденного (испорченного) товара перевозчику на утилизацию и, … сообщает.

Как указано в обращении, при осуществлении перевозчиком доставки товара Обществу часть такого товара была повреждена (испорченная) по вине перевозчика.

При приеме поврежденного (испорченного) товара был составлен акт приемки продукции (товаров) по качеству, с участием представителя покупателя (Общества), перевозчика и эксперта из Ровенской торгово-промышленной палаты. Поврежден (испорчен) товар остается у покупателя (Общества) на хранении.

Продолжить чтение

Раздаем бесплатно мешки и пакеты со своим логотипом в рамках рекламной компании – каков порядок обложения НДС таких операций?

ИНК ГУ ГНС в Киевской обл. №788/ІПК/26-15-04-02-16 от 03.03.2021 г.

ГУ ГНС рассмотрело письмо о порядке налогообложения НДС операций по бесплатной раздаче собственной продукции с логотипом компании для проведения маркетинговых/рекламных мероприятий, и, … сообщает следующее.

Как указано в обращении, Общество с целью увеличения спроса и демонстрации покупателям (потенциальным покупателям) качества продукции собственного производства иногда проводит бесплатную раздачу собственной продукции (мешки, пакеты) с логотипом компании. Данная продукция не может в дальнейшем реализовываться покупателем, поскольку имеет логотип Общества и предоставляется покупателю исключительно для демонстрации качества и надежности.

Продолжить чтение

По одному договору в один день отгружено одному покупателю несколько раз один и тот же товар, в другом случае в один день перечислено несколько раз покупателем предоплату – сколько налоговых накладных оформлять в таких случаях?

ИНК ГУ ГНС в Львовской обл. №762/ІПК/13-01-18-04-09 от 02.03.2021 г.

ГУ ГНС рассмотрело обращение об особенностях составления налоговых накладных в случае нескольких поставок в один день одного и того же товара по одному договору поставки и сообщает.

Как указано в обращении, в одном случае в пределах одного и того же договора в течение одного дня несколькими платежами покупателем была осуществлена ​​предоплата за один и тот же товар.

В другом случае в пределах одного и того же договора в течение одного дня было совершено несколько отгрузок одного и того же товара.

Продолжить чтение

Где, в каком формате нужно хранить электронные фискальные отчетные чеки (ежедневные Z-отчеты) если книги УРО на РРО не ведутся?

ИНК ГНС №760/ІПК/99-00-07-05-01-06 от 02.03.2021 г.

В письме спрашивается:

1) Каким образом осуществляется оприходование наличности без ведения книги УРО на РРО?

2) Каким образом осуществляется занесение информации в соответствии с  электронными фискальными отчетными чеками в соответствующие книг учета, если книги УРО на РРО не ведутся?

3) В каком месте и каким образом обеспечивается хранение обособленными подразделениями ежедневных фискальных отчетных чеков в электронной форме без ведения книги УРО на РРО? Продолжить чтение

ООО оплачивает счета гостиницы за клиента, а потом выставляет эти счета клиенту от своего имени – по какой ставке взымать с клиента НДС?

ИНК ГНС №751/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 02.03.2021 г.

ГНС рассмотрела обращение о порядке применения положений пункта 74 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса … и,  … сообщает.

Как указано в обращении, Общество оплачивает счета по проживанию в гостиницах и подобных заведениях по временному размещения (проживания) вместо клиента и затем выставляет эти счета клиенту уже от своего имени.

Учитывая изложенное, и исходя из анализа норм Кодекса и других нормативно-правовых актов, указанных выше, описания вопросы и фактических обстоятельств, имеющихся в обращении, ГНС сообщает, что применение ставки налога в размере 7% предполагается подпунктом «в» п. 193.1. статьи 193 раздела V и пунктом 74 подраздела 2 раздела XX Кодекса к операциям по поставке услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемых отелями и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010). Применение указанной ставки налога к операциям по поставке услуг по временному размещению (проживанию) другими субъектами хозяйствования нормами Кодекса не предусмотрено.

Благотворитель оплачивает поставщику поставку медучреждениям товаров медицинского назначения – у кого возникают налоговые обязательства по НДС и по какой ставке?

ИНК ГНС №748/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 02.03.2021 г.

ГНС рассмотрела обращение Общества по определению объекта налогообложения при осуществлении операций по предоставлению благотворительной помощи и,  … сообщает.

Как указано в обращении, Общество (далее – Благотворитель) планирует заключить соглашение с медицинским учреждением (далее – Заказчик) и поставщиком медицинских изделий (далее – Исполнитель) на поставку в медицинские учреждения изделий медицинского назначения (медицинский кислород, тест-системы, глюкометры, спирометры, пульсоксиметры, электрокардиографы, аппараты рентгеновской диагностики, автоматические дозаторы лечебных веществ, генераторы и т.д.).

Продолжить чтение

" " " " "