ГУ ГНС в Черниговской обл. №1548/ІПК/25-01-04-01-04 от 26.11.2019 г.

ГУ ГНС … рассмотрело обращение … относительно отдельных вопросов налогообложения операции по внесению нерезидентом в уставный капитал резидента дополнительного взноса в размере кредиторской задолженности резидента перед нерезидентом, которая образовалась в результате невозврата резидентом займа, и … сообщает.

Операция по внесению резидентом/нерезидентом в уставный капитал прав требования кредиторской задолженности в обмен на корпоративные права (части в уставном капитале), которая осуществляется в рамках действующего хозяйственного и гражданского законодательства, не является объектом обложения НДС.

Одновременно, начисление процентов (в том числе начисленных, но не выплаченных) по долговым обязательствам определено ст. 140 Кодекса.

Таким образом, доход нерезидента с источником его происхождения в Украине в виде процентов подлежит налогообложению в соответствии с положениями п. 141.4. Кодекса независимо от способа выплаты такого дохода, в том числе путем зачисления в счет увеличения уставного капитала или суммы кредита/займа.

При этом налог с доходов нерезидента в виде процентов уплачивается в момент зачисления встречного однородного требования.

Нормами Кодекса не установлено разниц относительно корректировки финансового результата, подлежащего налогообложению, на сумму прощенного долга по начисленным процентам по займу от нерезидента.

Такие операции отражаются при формировании финансового результата, подлежащего налогообложению, в соответствии с правилами бухгалтерского учета.