Если по договору аренды земли, в случае смерти плательщика налога – физического лица – арендодателя, не предусмотрено прекращение действия такого договора и начисление арендной платы продолжается, то такой налоговый агент не осуществляет удержание налога на доходы физических лиц и военного сбора и не отражает ведомости о начисленных суммах арендной платы в налоговом расчете №1ДФ, поскольку отсутствует субъект, в пользу которого осуществляется такое начисление.

Вместе с этим в налоговом расчете по форме №1ДФ отражается арендная плата по договору аренды земли, которая начислена налоговым агентом – арендатором в пользу наследников, в том налоговом периоде, в котором такая сумма фактически будет выплачена, с соответствующим налогообложением и указанием суммы налога на доходы физических лиц и военного сбора, удержанного (перечисленного) в бюджет.