Поставщиком составлено налоговую накладную от 16.01.2019 не на всю сумму согласно акта выполненных работ (265012,30 грн., в том числе НДС 44168,72 грн.), а только на их часть (85012,30 грн., в том числе НДС 14168,72 грн.). Таким образом, имеет место ошибка, допущенная при составлении налоговой накладной, которая подлежит исправлению путем составления расчета корректировки, которым налоговая накладная с неправильно указанной суммой за выполненные работы должна быть выведена в «ноль».

Такой расчет корректировки составляется с учетом ранее проведенных корректировок такой налоговой накладной (расчет корректировки от 31.01.2019).

Одновременно поставщик обязан составить новую налоговую накладную на дату подписания акта выполненных работ (16.01.2019) на полный объем выполненных работ в сумме 265012,30 грн., в том числе НДС 44168,72 грн.

Также следует указать, что сумма НДС, указанная в налоговой накладной, которая была составлена с ошибкой (16.01.2019), в частности, указано неправильную сумму в соответствии с актом выполненных работ, а также в расчете корректировки, составленном 31.01.2019 к такой налоговой накладной, не может быть включена в налоговый кредит.

Сумма НДС, указанная в правильно составленной налоговой накладной, может быть включена в состав налогового кредита начиная с даты регистрации такой налоговой накладной в ЕРНН и до истечения срока 1095 календарных дней с даты ее составления, поскольку срок для своевременной регистрации налоговой накладной, которая должна была быть составлена на дату 16.01.2019, уже прошел.