В ситуации, которая изложена в обращении, налоговая накладная, составленная на дату отгрузки товара, но не на всю сумму операции, а также расчет корректировки к ней, составленный на дату выявления ошибки, которым сумма налоговых обязательств приведено в соответствие с суммой, на которую осуществлена поставка  товара, являются такими, которые составлены с нарушением требований Кодекса, а поэтому эти два документа не могут быть основанием для отнесения покупателем сумм НДС, указанных в них, в налоговый кредит.

В данном случае ошибка, допущенная поставщиком при составлении налоговой накладной, исправляется путем:

  1. составлением на дату выявления ошибки расчета корректировки к такой налоговой накладной, составленной не на всю сумму операции по поставке товара. В таком расчете корректировки должны быть выведены в ноль показатели такой налоговой накладной;
  2. составлением датой возникновения налоговых обязательств (в данном случае – отгрузки товара) новой налоговой накладной на всю сумму операции.

После регистрации в ЕРНН новой налоговой накладной плательщик налога – покупатель имеет право на ее основании включить сумму НДС в налоговый кредит (с учетом срока, установленного п. 198.6. Кодекса (не позже 1095 дней с даты составления налоговой накладной)).